صورتهای جریان نقدی

در این مقاله بیانیه جریان نقدی که از آن دانش قبلی فرض نمی کند ، در نظر گرفته شده است. این مربوط به امتحانات FA (حسابداری مالی) و FR (گزارشگری مالی) است. در این مقاله نحوه محاسبه جریان نقدی و جایی که آن جریان های نقدی در بیانیه جریان نقدی ارائه شده است ، توضیح خواهد داد.

محاسبه جریان نقدی

جریانهای نقدی یا درآمدها هستند (یعنی جریان نقدی و به همین ترتیب در بیانیه جریان نقدی به عنوان یک شماره مثبت نشان داده می شوند) یا پرداخت ها (یعنی جریان نقدی از بین می روند و بنابراین با استفاده از براکت ها در بیانیه جریان نقدی به عنوان یک شماره منفی نشان داده می شوند).

جریان نقدی معمولاً به عنوان یک شکل مفقود محاسبه می شود. به عنوان مثال ، هنگامی که تراز باز یک دارایی ، مسئولیت یا کالای عدالت با استفاده از اطلاعات حاصل از بیانیه سود یا ضرر و/یا یادداشت های اضافی با مانده بسته آن آشتی می شود ، شکل متعادل کننده معمولاً جریان نقدی است.

محاسبات مشترک جریان نقدی شامل مالیات پرداخت شده است ، که یک جریان نقدی از فعالیت عملیاتی است ، پرداخت برای خرید کارخانه و تجهیزات دارایی (PPE) که یک فعالیت سرمایه گذاری جریان نقدی و سود سهام پرداخت شده است ، که این یک فعالیت تأمین مالی است. مثالهای زیر هر سه نمونه را نشان می دهد.

ورزش محاسبه مالیات پرداخت شده

در آغاز دوره حسابداری ، شرکت دارای مسئولیت مالیاتی 50 دلار و در تاریخ گزارش یک بدهی مالیاتی 90 دلار است. در طول سال ، مالیات متهم در بیانیه سود یا ضرر 100 دلار بود.

مورد نیاز: مالیات پرداخت شده را محاسبه کنید.

راه حل لازم است که بدهی مالیاتی باز را برای بسته شدن بدهی مالیاتی برای آشکار کردن جریان نقدی - مالیات پرداخت شده - به عنوان رقم متعادل ، آشتی دهید. ارائه عمودی از اعداد ، خود را به ذکر منبع اعداد می بخشد.

بدهی مالیاتی

توضیح

مالیاتی که در سود یا ضرر هزینه می شود به این معنی است که نهاد اکنون مالیات بیشتری را مدیون است. بدهی که به عنوان هزینه سود یا ضرر هزینه می شود ارسال می شود و اعتبار حساب بدهی مالیاتی نشان دهنده تأثیر افزایش در بدهی مالیاتی است

این زیرمجموعه مبلغ بدهی مالیاتی را که در تاریخ گزارش در صورت پرداخت هیچ مالیاتی وجود داشته است ، نشان می دهد

جریان نقدی - پرداخت مالیات

این آخرین چهره ای است که در آشتی نوشته شده است. این رقم متعادل کننده است و توضیح می دهد که چرا بدهی مالیاتی در پایان سال از زیر اتل کوچکتر است

_____

این تعادل بسته شدن بدهی مالیاتی است

این تکنیک ساده برای گرفتن مانده مانده یک مورد (در این مورد بدهی مالیاتی) و اضافه کردن (یا کم کردن) معاملات غیر نقدی که باعث تغییر آن شده اند ، سپس جریان واقعی پول نقد را به عنوان رقم تعادل نشان می دهد. برنامه گسترده

تمرین محاسبه پرداخت برای خرید PPE

در آغاز دوره حسابداری ، شرکت دارای PPE با مبلغ 100 دلار است. در تاریخ گزارش ، مبلغ حمل PPE 300 دلار است. در طول سال استهلاک 20 دلار ، مازاد ارزیابی مجدد 60 دلار ثبت شد و PPE با مبلغ 15 دلار با قیمت 20 دلار فروخته شد.

مورد نیاز: پول نقد پرداخت شده برای خرید PPE جدید را محاسبه کنید.

راه حل در اینجا می توانیم تعادل باز PPE را بگیریم و با تنظیم آن برای تغییراتی که در دوره ای که جریان نقدی نیستند ، آن را با تعادل بسته شدن آشتی دهیم. رقم متعادل ، پول نقد برای خرید PPE جدید است.

توضیح

استهلاک میزان حمل PPE را بدون اینکه جریان نقدی باشد ، کاهش می دهد. ورود مضاعف برای استهلاک ، بدهی به بیانیه سود یا ضرر است تا منعکس کننده هزینه و اعتبار دارایی باشد تا منعکس کننده مصرف آن باشد.

افزایش ارزیابی مجدد PPE را افزایش می دهد بدون اینکه جریان نقدی باشد. ورود مضاعف اعتباری به مازاد ارزیابی مجدد برای بازتاب سود و بدهی دارایی برای بازتاب افزایش آن است

مبلغ حمل PPE که از آن دفع شده است ، PPE را کاهش می دهد ، بنابراین اعتبار به حساب دارایی که سپس به عنوان بدهی در حساب دفع ارسال می شود

_____

اگر PPE برای پول نقد خریداری نشده باشد ، این زیر توتال نشان دهنده تراز PPE است

جریان نقدی - پرداخت برای خرید PPE

این آخرین چهره ای است که در آشتی نوشته شده است ، این شکل متعادل توضیح می دهد که چرا PPE واقعی در تاریخ گزارش بیشتر از زیرمجموعه است

_____ _____

توجه داشته باشید که درآمد نقدی از دفع PPE (20 دلار) به طور جداگانه به عنوان یک جریان نقدی تحت فعالیت های سرمایه گذاری نشان داده می شود. سود دفع 5 دلار (20 تا 15 دلار) به عنوان یک مورد غیر نقدی تحت فعالیت های عملیاتی تنظیم می شود (بعداً مراجعه کنید).

تمرین محاسبه سود سهام پرداخت شده

در آغاز دوره حسابداری ، این شرکت 500 دلار درآمد حفظ کرده است و در تاریخ گزارش دهی درآمد حفظ شده 700 دلار است. در طول دوره گزارش ، سود برای سال 450 دلار گزارش شده است.

مورد نیاز: سود سهام پرداخت شده را محاسبه کنید.

راه حل مانند گذشته ، برای مشخص کردن جریان نقدی - در این مورد سود سهام پرداخت شده - می توانیم باز شدن تعادل را در این مورد آشتی دهیم. این کار در واقع عصاره ای از بیان تغییرات در حقوق صاحبان سهام است.

سود انباشته

توضیح

سود برای سال

سود سال یک اعتبار است و درآمد حفظ شده را افزایش می دهد

_____

این زیرمجموعه در صورت پرداخت هیچ سود سهام ، تعادل درآمدهای حفظ شده را نشان می دهد

جریان نقدی - سود سهام پرداخت شده

این آخرین چهره ای است که در آشتی نوشته شده است. این رقم متعادل سود سهام پرداخت شده توضیح می دهد که چرا درآمد واقعی حفظ شده در پایان سال کمتر است

_____ _____

طبقه بندی جریان نقدی

IAS 7 ، بیانیه جریان نقدی به یک نهاد نیاز دارد تا بیانیه جریان نقدی را به عنوان بخشی جدایی ناپذیر از صورتهای مالی اولیه خود ارائه دهد. بیانیه جریان نقدی جریان های نقدی را زیر سه عنوان طبقه بندی و ارائه می دهد:

(i) فعالیت های عملیاتی (ب) فعالیت های سرمایه گذاری و (iii) فعالیت های تأمین مالی

فعالیت های عملیاتی می تواند به دو روش مختلف ارائه شود. اولین روش مستقیم است که جریان نقدی واقعی از فعالیت های عملیاتی را نشان می دهد - به عنوان مثال ، رسید از مشتریان و پرداخت به تأمین کنندگان و کارمندان. دوم روش غیرمستقیم است که سود را قبل از مالیات به پول نقد حاصل از سود عملیاتی آشتی می دهد. طبق هر دو روش ، سود پرداخت شده و مالیات پرداخت شده به عنوان جریانهای نقدی که از پول نقد حاصل از عملیات کسر می شود ، ارائه می شود.

سرمایه گذاری جریان نقدی فعالیت هایی است که مربوط به دارایی های غیر جریان از جمله سرمایه گذاری است. نمونه هایی از سرمایه گذاری جریان نقدی شامل خروج نقدی در خرید کارخانه و تجهیزات دارایی ، درآمد حاصل از فروش دارایی های غیر جاری و هر بازده نقدی دریافت شده ناشی از سرمایه گذاری است.

تأمین مالی جریان نقدی مربوط به جریان نقدی ناشی از نحوه تأمین مالی نهاد است. نهادها با ترکیبی از پول نقد از وام های اشخاص ثالث (بدهی) و سهامداران (سهام) تأمین می شوند. نمونه هایی از تأمین مالی جریانهای نقدی شامل پول نقد دریافت شده از وام های جدید یا بازپرداخت نقدی بدهی و همچنین جریان نقدی با سهامداران در قالب رسیدهای نقدی به دنبال مسئله سهم جدید یا پول نقدی که در قالب سود سهام به آنها پرداخت می شود.

این موضوع در آزمون FR نسبت به آنچه در FA است ، در عمق بسیار بیشتری بررسی می شود. به عنوان مثال ، در FA ، عصاره یا کل بیانیه جریان نقدی ممکن است در سؤالات چند کاره مورد نیاز باشد اما می تواند به عنوان یک سوال OT نیز ساخته شود. با این حال ، FR احتمالاً با استفاده از معاملات پیچیده تر (به عنوان مثال ، خرید PPE با استفاده از اجاره دارایی های مناسب استفاده می شود) از بیانیه جریان های نقدی درخواست می کند. با این حال ، این بدان معنا نیست که FR هرگز نیاز به تهیه بیانیه کامل جریان های نقدی نخواهد داشت ، بنابراین آماده شوید.

فعالیت های عملیاتی - روش غیرمستقیم و روش مستقیم

دو روش مختلف برای شروع بیانیه جریان نقدی وجود دارد ، به عنوان IAS 7 ، بیانیه جریان نقدی با استفاده از روش "مستقیم" یا "غیرمستقیم" برای فعالیت های عملیاتی اجازه می دهد.

روش مستقیم بصری است زیرا به این معنی است که بیانیه جریان نقدی با منبع جریان نقدی عملیاتی شروع می شود. این رسیدهای نقدی از مشتریان است. جریان نقدی عملیاتی پرداخت برای دستمزد ، تأمین کنندگان و سایر هزینه های عملیاتی است که کسر می شود. سرانجام پرداخت سود و مالیات کسر می شود.

از طرف دیگر ، روش غیرمستقیم با سود قبل از مالیات شروع می شود و نه دریافت نقدی. سود قبل از مالیات پس از آن با نقدی که تولید کرده است آشتی می شود. این بدان معنی است که ارقام موجود در شروع صورتحساب جریان نقدی به هیچ وجه جریان نقدی نیست. در آن آشتی اولیه ، سود قبل از تعدیل مالیات برای هزینه هایی که در برابر سود حاصل شده است که جریان پول نقد نیست ، تعدیل می شود. به عنوان مثال ، استهلاک و ضرر در دفع دارایی های غیر جاری ، باید به آن اضافه شود و درآمد غیر نقدی. به عنوان مثال ، درآمد سرمایه گذاری و سود در دفع دارایی های غیر جاری کسر می شود. تغییرات موجودی ، مطالبات تجاری و پرداخت های تجاری (سرمایه در گردش) بر سود اندازه گیری تأثیر نمی گذارد ، اما این تغییرات بر پول نقد تأثیر گذاشته و بنابراین تعدیل های بیشتر انجام می شود. به عنوان مثال ، افزایش سطح موجودی و مطالبات مطالبات قبل از مالیات بر سود تأثیر نمی گذارد اما تأثیر منفی بر جریان نقدی تجارت خواهد گذاشت. بنابراین ، در فرآیند آشتی ، افزایش موجودی و مطالبات تجاری از سود قبل از مالیات کسر می شود. در مقابل ، کاهش موجودی و مطالبات تجاری قبل از مالیات به سود اضافه می شود. برعکس برای قابل پرداخت تجارت قابل اجرا است. سرانجام ، پرداخت بهره و مالیات ارائه می شود - معمولاً به عنوان کسر بیشتر.

تمرین زیر هر دو بخش روشهای عملیاتی روشهای مستقیم و غیرمستقیم را نشان می دهد.

تمرین: روش مستقیم و غیرمستقیم

عصاره های صورتهای مالی به شرح زیر است